中新經(jīng)緯12月21日電 (高鉑寧)21日，“千名網(wǎng)絡(luò)主播已主動(dòng)補(bǔ)繳稅款”的話題一度沖上新浪微博熱搜榜單第二。

伴隨著平臺經(jīng)濟(jì)和直播行業(yè)的飛速發(fā)展，部分網(wǎng)絡(luò)主播的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益引起重視。從雪梨(朱宸慧)、林珊珊到薇婭(黃薇)，近段時(shí)間，與直播行業(yè)相關(guān)的稅收監(jiān)管新聞令人應(yīng)接不暇。

對于年收入上千萬甚至過億的帶貨主播們，若按照個(gè)人所得稅繳納，無疑將達(dá)到45%最高檔稅率。由此，一些高收入主播也會(huì)聘請某些機(jī)構(gòu)進(jìn)行“稅務(wù)統(tǒng)籌”，但這些所謂的“稅務(wù)統(tǒng)籌”實(shí)則并不合規(guī)。“稅務(wù)統(tǒng)籌”中究竟暗藏哪些玄機(jī)？

稅收監(jiān)管頻出手

艾瑞咨詢《2021年中國直播電商行業(yè)研究報(bào)告》顯示，截至2020年底，中國直播電商相關(guān)企業(yè)累計(jì)注冊有8862家，其中有6939家企業(yè)為當(dāng)年新增，業(yè)內(nèi)主播人數(shù)達(dá)123.4萬人。2020年，中國直播電商市場規(guī)模超1.2萬億元，年增長率為197.0%。

對于行業(yè)爆發(fā)期潛藏的稅收流失現(xiàn)象，相關(guān)部門已在加碼監(jiān)管，2021年以來，多部門發(fā)布相關(guān)新規(guī)并開始施行。

4月29日，國家稅務(wù)總局稽查局發(fā)布文章提出，要嚴(yán)查“利用‘稅收洼地’和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營模式逃避稅等涉稅違法行為”，而“直播平臺”被列為監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。

5月25日，《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法(試行)》明確，直播營銷平臺應(yīng)當(dāng)提示直播間運(yùn)營者依法辦理市場主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)。

9月18日，國家稅務(wù)總局印發(fā)通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對一風(fēng)險(xiǎn)提示并督促整改，對2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。

據(jù)新華社報(bào)道，自國家稅務(wù)總局印發(fā)上述通知至今，已有上千名電商主播主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局此前的通知要求，留給涉嫌逃稅偷稅的網(wǎng)絡(luò)主播們主動(dòng)報(bào)告的時(shí)間僅剩10天了。

“稅務(wù)籌劃”藏玄機(jī)

20日晚間，薇婭丈夫董海峰發(fā)布了一則道歉信。信中表示，“曾聘用所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題”。

直播電商行業(yè)的“避稅”玄機(jī)何在？中山大學(xué)法學(xué)院稅法教授楊小強(qiáng)告訴中新經(jīng)緯，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得分為個(gè)人勞動(dòng)所得、經(jīng)營所得和資本利得，相同的收入金額在三種不同情形下的稅負(fù)會(huì)有所不同，這就產(chǎn)生了逃避稅收的空間。

對于所謂的“稅收統(tǒng)籌”，楊小強(qiáng)則強(qiáng)調(diào)，這并非法律概念?！胺缮现饕刑佣?、漏稅、避稅和稅收籌劃的概念區(qū)分，稅收籌劃主要是通過構(gòu)想或執(zhí)行不同的策略，尋求減少特定期間的應(yīng)納稅額，對不同的稅收選擇進(jìn)行系統(tǒng)分析，從而使當(dāng)期或下期的稅收責(zé)任最小化?！?/strong>

偷稅漏稅觸犯法律，但是對于有合理節(jié)稅需求的企業(yè)和個(gè)人，又該如何辨清自己“稅收籌劃”的合規(guī)性？

華稅律師事務(wù)所互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅領(lǐng)域資深律師姜正和告訴中新經(jīng)緯，當(dāng)某個(gè)自然人個(gè)人預(yù)計(jì)到在未來一段時(shí)間內(nèi)將發(fā)生持續(xù)的經(jīng)營行為、產(chǎn)生一定的經(jīng)營收入，并愿意以其個(gè)人或家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任時(shí)，可以選擇經(jīng)法定程序注冊為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，這是《民商法》賦予公民的合法權(quán)益。

姜正和強(qiáng)調(diào)，合法的“稅收籌劃”是幫助自然人個(gè)人對其將要發(fā)生的經(jīng)營行為進(jìn)行預(yù)判，綜合對比自然人個(gè)人以個(gè)人名義或者注冊成為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)乃至有限責(zé)任公司進(jìn)行經(jīng)營所面臨的不同稅負(fù)，分析不同民商事主體身份所能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策或者財(cái)政優(yōu)惠政策，幫助其作出最優(yōu)選擇。

不難看出，在這一過程中，“預(yù)判”是個(gè)關(guān)鍵字。而從杭州市稅務(wù)局稽查局的表述來看，有的直播公司進(jìn)行的“稅務(wù)統(tǒng)籌”實(shí)質(zhì)上指的是在勞務(wù)行為發(fā)生之后設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變收入性質(zhì)，從而改變其收入所適用的稅種，以這一系列操作偷漏個(gè)人所得稅。

“(典型的偷稅違法行為之一是)自然人個(gè)人已經(jīng)以個(gè)人名義發(fā)生了勞務(wù)行為，而為了逃避、降低即將產(chǎn)生的勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅納稅義務(wù)，注冊成為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從而將原本的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得偷換為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，同時(shí)享受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的核定征收政策與地方政府的財(cái)政返還政策(所謂的‘稅收洼地’)?！苯头治龇Q。

比如杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人此前介紹，朱宸慧在2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬元。

區(qū)分稅收籌劃合法與非法的尺度，還不止于此。業(yè)內(nèi)人士指出，除了是否事先籌劃，還要看個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否真實(shí)提供了服務(wù)，是否存在拆分收入現(xiàn)象，注冊個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否為本人真實(shí)意愿。

姜正和舉例稱，自然人個(gè)人預(yù)見自己將為他方提供勞務(wù)或服務(wù)取得大量收入，通過本人、親友乃至不知情的他人身份注冊多家個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與他方發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，為他方虛開增值稅發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)大幅減輕個(gè)稅、增值稅的稅收負(fù)擔(dān)，也是一種偷稅違法行為。

“這種籌劃雖然符合‘事先籌劃’的要求，但其非法拆分本人收入以滿足個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要求，實(shí)質(zhì)上以親友、他人名義注冊的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有產(chǎn)生真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng)?！苯驼f。

隨著2021年行將結(jié)束，國家稅務(wù)總局留給網(wǎng)絡(luò)主播主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的期限更近了。

對此，楊小強(qiáng)和姜正和均表示，網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)及時(shí)核實(shí)自身的收入情況及納稅情況，根據(jù)產(chǎn)生收入的基礎(chǔ)法律事實(shí)，判斷自身是否存在轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)、拆分收入等非法行為，對于惡意利用稅收政策偷逃稅款的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、自查補(bǔ)稅。(中新經(jīng)緯APP)